当前位置:行政处罚结果信息> 行政处罚结果详细信息
嘉兴诚洲联合会计师事务所(普通合伙)未按照执业准则、规则要求出具审计报告案
行政处罚决定书文号: 浙财执法[2018]58号
被处罚单位(被处罚人): 嘉兴诚洲联合会计师事务所(普通合伙)    法定代表人(或单位负责人):李敏文
执法部门: 【浙江省】省财政厅
作出行政处罚的日期: 2018-08-02
行政处罚决定书(全文或摘要)  

浙江省财政厅

行政处罚决定书

 

浙财执法〔2018〕 58

 

 

 当事人:嘉兴诚洲联合会计师事务所(普通合伙)

事务所执业证书编号:33000168

地  址:嘉善大道26-1号

省财政厅检查组自2018年2月8日起对所进行了执法检查,抽查了出具的审计报告《嘉善中正新能源科技有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第147号)、《浙江三君电力工程有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)、《嘉善宏联食品有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)、《嘉兴市南湖区隆源小额贷款有限责任公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕122号)、《浙江亿力清洁电器有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第299号)、《嘉善盈和健身器械有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第193号)、《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度2015年度2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第272、273、274号),检查发现审计报告存在较严重执业质量问题,具体如下:

一、你所出具《嘉善中正新能源科技有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第147号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年5月18日出具标准无保留意见审计报告。

(一)应收账款期末余额197万元,占资产总额18.22%,函证两份合计金额197万元,函证是传真件。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第二十三条的规定

(二)对现金流量表未执行审计程序,把以无形资产850万元的出资错误计入到“吸收投资者收到的现金”项目。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第二十一条的规定。

(三)审计意见类型不恰当

  2016年8月股东以专利技术100万元、非专利技术750万元合计850万元出资,占实收资本900万元的94.44%。注册会计师取得北京海峡资产评估有限公司出具的评估报告二份北京海峡资产评估有限公司(海峡评报字(2016)HX178号资产评估报告)、(海峡评报字(2016)HX179号资产评估报告二份

1.1.海峡评报字(2016)HX178号资产评估报告书对嘉善中正电子科技有限公司知识产权—实用新型专利“多层局部复合铝基履铜电路板”“高效热传导平面变压器”进行评估,专利技术评估价值100万元。评估基于未来盈利预测,该等专利技术2016年7月26日—12月份,预测实现收入合计90万元,净利润23.63万元。

2.2.北京海峡资产评估有限公司海峡评报字(2016)HX179号资产评估报告书对陶敬恒知识产权—非专利技术“车载充电机实现DCDC转换器功能的电路” 等4项非专利技术进行评估,非专利技术评估价值750万元。评估基于未来盈利预测,该等专利技术2016年7月26日—12月份,预测实现收入合计655万元,净利润171.99万元。注册会计师未审阅评估报告;未检查、取得股东各方对专利技术和非专利技术价值的确认依据和资料;未检查该等无形资产的法律程序是否完整,底稿中未记载和取得该等无形资产权属是否转移到中正新能源公司的证明资料;没有关注自然人股东以非专利技术作价750万元出资涉及的个人所得税的申报备案情况。未检查无形资产的摊销方法和摊销情况,未复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。未对公司无形资产的没有摊销事项进行调整和说明(如按10年摊销,2016年8-12月份需要摊销约35万元,利润表由盈利变成亏损)。未执行审计程序,检查该等无形资产的价值严重高估致使注册资本没有实际到位事项,审计意见类型不恰当。中正新能源公司2016年全年主营业务收入292.39万元,净利润7.59万元。对该等无形资产评估预测的7月26日—12月份收入745万元和7月26日—12月份净利润195.62万元与实际相差巨大事项,对该等无形资产的价值严重高估致使注册资本没有实际到位事项,发表了不恰当的审计意见。

上述事项违反了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条、第二十一条的规定。

 二、你所在出具《浙江三君电力工程有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年5月7日出具标准无保留意见审计报告。

 (一)对其他货币资金期末余额145万元没有执行函证程序,也未说明不进行函证的理由。对报表附注中保证金345.44万元受限未披露事项,审计未提出异议,予以认可。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

(二)询证函回函时间在审计报告日之后。1.农行嘉善支行19-330201040022795账号活期存款30.07万元、保证金345.44万元、银行承兑汇票300.64万元的函证没有记载发函日期,银行回复记载日期是2017年5月10日。2.对上海农商银行嘉善支行50133000303512815账号活期存款9.49万元的函证没有记载发函日期,银行回复记载日期是2017年5月15日。3.对蒋建春应付账款49.8万元的函证回函时间是2017年5月10日。4.对梦天木门集团有限公司预收账款31.25万元的函证回函时间是2017年6月21日。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(三)存货期末余额20.22万元未履行审计程序,未检查在建项目施工情况,没有执行现场查勘。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

(四)在建工程期末余额1192.79万元,占资产总额35.84%,未取得与施工单位或者供应商签订的合同、未检查合同的执行情况、未复核工程进度(根据申辩意见,此处删除“未复核发生的费用”)、未见现场查勘的审计记录。对姚庄镇展幸村的土地使用权证上的记载“本宗地于2014年12月17日之前开工,并于2016年12月17日之前竣工”没有执行进一步的审计程序,以查证工程是否完工。

  上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(五)2016年度收入2045万元,2015年度收入4549万元。2016年度比2015年度减少2504万元,金额巨大,未分析异常变动的原因。未取得与建设单位签订的主要合同,未按主要合同检查建造合同的合同价格、合同预算成本和合同毛利;未取得各个工程项目收入总额、成本总额和完工进度等数据;未检查合同进度,对跨年度的合同按照完工百分比法确认合同收入成本和毛利,未取得以前会计年度累计已确认收入和成本。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条的规定。

(六)对公司未按财政部 安全监管总局《企业安全生产费用提取和使用管理办法》计提和使用安全生产费用的做法执行相应的审计程序(按规定2016年度以收入2045万元的2%计提安全生产费用40.9万元)。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

 三、你所出具《嘉善宏联食品有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年2月22日出具标准无保留意见审计报告

(一)银行存款期末余额210万元、长期借款期末余额2100万元,未执行函证程序,也未说明不执行函证程序的理由。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

(二)往来款函证回函时间晚于审计报告日。1.应收账款期末余额400.41万元,占资产总额9.62%,发询证函256.51万元,发函时间为2017年2月21日,收到回函194.28万元,其中嘉兴科隆化工32.62万元为2月24日、徐存中47万元为2月24日、上海江宏食用农产品公司51.34万元为2月25日、郑现富42.21万元为2月24日、嘉兴年代速冻食品公司21.11万元为3月1日。2.应付账款期末余额281.98万元,占资产总额6.78%,发询证函143万元,发函时间2017年2月21日,其中温岭市阿德三制冷设备厂98万元回函日为3月5日江苏前川制冷设备有限公司45万元回函日为2月25日。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(三)存货期末余额1342.07万元,占资产总额32.26%,无盘点工作计划、记录,存货抽盘冻生虾799.18万元,重量241597.67公斤,无盘点计划和现场盘点记录;未关注食品的生产期和保质期以及库存食品的质量情况。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条的规定。

(四)在建工程期末余额416.9万元,占资产总额10.02%,未检查工程是否审批、未取得工程合同、未检查合同履行情况、未按工程项目复核工程成本、未现场查勘工程了解工程进度等。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(五)2016年度收入4132.7万元,成本4034.62万元,未检查销售合同,未检查合同执行情况;仅抽查了一笔收入为20.82万元的记账凭证;未对毛利率异常情况开展进一步的审计程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

四、你所在出具《嘉兴市南湖区隆源小额贷款有限责任公司2016年度审计报告(诚会审字[2017]〔2017〕122号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年2月15日出具标准无保留意见审计报告。

(一)在未取得充分必要的审计证据之前就出具了审计报告。1.审计约定书于2017年2月15日签订,约定在2017年2月15之前出具审计报告,现场审计、拟稿、复核、签发和出具报告均在2017年2月15日完成。2.银行存款期末余额908.41万元,占资产总额5.04%。6个开户账号,仅发一份嘉兴银行询证函,函证金额903.76万元,回函时间2017年2月16日,其余5个账户未执行函证,且未说明不执行函证程序的理由。3.发放贷款发询证函和回函时间均在审计报告日之后,发放贷款期末余额17068.48万元,发询证函数量没有记录,未对函证实施过程进行控制,收到回函39份合计16360 万元,发函时间为2017年2月16日,回函日期全部在2月16—2月28日之间。 

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(二)2016年度收入1588.88万元,底稿只见一张审定表,未执行必要的审计程序。

  上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(三)对公司报表附注披露的“按贷款风险分类”:正常类17070万元,损失640万元未执行审计程序,对公司没有按照五级分类披露,没有提出异议。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。 

(四)资产负债表实收资本项下的法人资本和个人资本列报错误,将法人资本8000万元个人资本8000万元,列报为法人资本1亿元个人资本6000万元。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十四条的规定。

五、你所出具《浙江亿力清洁电器有限公司2016年度审计报告(诚会审字〔2017〕第299号)未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年4月20日出具标准无保留意见审计报告。

(一)报告意见类型不恰当。存货期末余额5,027.88万元,占资产总额的32.71%。存货审定表仅有期末余额,未列发生额,未检查原材料、生产成本、在产品、产成品、主营业务成本之间结转的勾稽关系。本年存货余额比上年末增加2,240.44万元,未予关注,无审计说明。且对财务报表影响重大(,发表标准无保留意见不恰当。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十条、第二十一条的规定。

(二)货币资金余额1,727.52万元,占资产总额的11.24%。其中中国银行嘉善支行函证金额涉及银行存款1,220.27万元(占货币资金70.64%)、银行借款300万元(报表科目短期借款300万元)、尚未兑付的银行承兑汇票3200万元(报表科目应付票据3200万元),回函核对了银行存款与银行借款,未核对应付票据。

(三)应收账款期末余额3,412.47万元,占资产总额的22.20%。实施了上海亿力电器有限公司(关联方)货款1,027.41万元(占应收账款30.11%)函证,取得企业回函为复印件,未结合收入检查销售合同。未实施有效的替代程序。未执行凭证检查。本年营业收入比上年增加5,768.06万元,应收账款比上年末减少956.96万元,应收账款与营业收入不匹配,审计未关注原因。

(四)其他应收款余额3,336.74万元,占资产总额的21.71%。实施了台州市亿力电器有限公司(关联方)2,727.90万元、浙江黄岩亿力模具有限公司194.02万元函证(合计2,921.92万元,占其他应收款87.57%),取得企业回函为复印件。未检查借款合同,未关注计息情况。未执行凭证检查。

(五)应付账款余额7,150.30万元,占资产总额的46.52%。其中应付台州市亿力电器有限公司(关联方)暂估货款2,276.86万元实施了函证程序,取得企业回函为复印件,未检查采购合同,未检查入库单。未实施有效的替代程序。

上述(二)-(五)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(六)2016年实现主营业务收入24,093.00万元,编制了审定表,未编制明细表、未执行分析程序、未实施截止测试、未检查销售合同、未检查凭证等,本年比上年增加5,768.06万元,未关注收入增长原因。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

六、你所出具《嘉善盈和健身器械有限公司2016年度审计报告(诚会审字〔2017〕第193号)未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年4月15日出具了增加强调事项段无保留意见审计报告;强调事项主要内容:公司累计亏损1,588.81万元,所有者权益-440.54万元,于2016年3月起停产。

(一)报告意见类型不恰当。被审计单位已于2016年3月起停产,但仍按照持续经营基础编制会计报表,并出具带强调事项段的无保留意见审计报告。违反了《中国注册会计师审计准则第1324条—持续经营》第二十条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条、第二十条和第二十一条的规定。

(二)其他应收款余额3,283.58万元,占资产总额的91.35%。其中应收赖文秀1575万元,账龄3年以上,执行了函证程序,未获取借款合同,未关注计息情况,未关注借款是否到期,未关注是否能如期收回,是否存在坏账的迹象;应收经济开发区商会700万元,收款收据上注明是筹建款,审计未检查具体的筹建协议、筹建事项等,也未执行函证程序;应收嘉善泓毅贸易有限公司借款本金及利息429.49万元,应收诉讼费7.04万元,未检查诉讼原因,未分析收回的可能性;其余约570万应收款未执行任何审计程序。

(三)其他应付款余额4,030.72万元,占资产总额的112.14%。其中应付冯林兴996万元、亿隆塑业电子有限公司3030万元实施了函证程序。未检查款项原因,未取得相关协议,未关注是否计息,在现金流量表中编入了投资活动收到的现金。

上述(二)(三)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十三条《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十一条的规定。

七、你所出具《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度、2015年度、2016年度审计报告(诚会审字〔2017〕第272、273、274号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,分别于2017年3月10日、2017年3月11日、2017年4月11日出具标准无保留意见审计报告。

(一)报告附注中对短期借款担保方披露错误你所予以确认。2016年度审计报告诚会审字〔2017〕第274号对短期借款1200万元的保证方式披露错误,报告披露为房地产抵押,根据银行回函及借款合同显示实际应为美元保证金质押。

(二)现金流量表期末现金及现金等价物余额错误你所予以确认。现金流量表对超过3个月到期的银行承兑汇票保证金、短期借款质押保证金未予剔除。银行存款中外币账户2016年12月31日余额为412.89万美元,其他货币资金中外币账户2016年12月31日余额为200万美元,期末未对外币账户余额按2016年12月31日基准汇率调整。

上述(一)(二)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条的规定。

(三)2014年度、2015年度审计报告诚会审字〔2017〕第272、273号对银行存款、其他货币资金、往来款、短期借款、应付票据的期末余额未实施函证程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条和第十三条的规定。

(四)《浙江亿力清洁设备有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第274号)函证回函日晚于审计报告日。1.货币资金2016年12月31日余额5,113.23万元,占资产总额12.24%。银行回函日期2017年12月15日、2018年1月10日;2.应收账款2016年12月31日余额11,719.07万元,占资产总额28.06%。回函日期2017年5月26日3.应付账款期末余额16,678.08万元,占资产总额39.93%。审计人员对部分债权单位实施了函证程序,但回函中2,784.79万元回函日期晚于审计报告日期,1,969.83万元回函金额不符,未实施进一步的审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(五)对2016年营业收入71,212.56万元,未检查销售合同,对销售成本率达到245.56%、111.61%等异常项目未执行进一步检查程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

上述事实,有以下证据予以证实:

1.财政检查签证单

2.你所出具的《嘉善中正新能源科技有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第147号)、《浙江三君电力工程有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第350号)、《嘉善宏联食品有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第075号)、《嘉兴市南湖区隆源小额贷款有限责任公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕122号)、《浙江亿力清洁电器有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第299号)、《嘉善盈和健身器械有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第193号)、《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度2015年度2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第272、273、274号)审计业务约定书审计业务发票

3.财政检查报告。

你所的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条及《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六条第一款第一项的规定。

按照法定程序,省财政厅已于2018年4月29日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你所在规定时间内进行了陈述和申辩,省财政厅于2018年6月29日赴你所驻地解释说明就陈述申辩复核情况进行反馈。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条、第三十九条第一款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十四条规定,省财政厅决定给予你所警告的行政处罚。

果不服本处罚决定,可以在接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者在接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

                          

 

   

                          

 

 

 

                           浙江省财政厅

                          2018年 8 2日   

(此件公开发布)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   抄送:财政部,浙江省注册会计师协会

公开时间 : 2018-08-09