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李敏文未按照执业准则、规则要求出具审计报告案
行政处罚决定书文号: 浙财执法[2018]52号
被处罚单位(被处罚人): 李敏文
执法部门: 【浙江省】省财政厅
作出行政处罚的日期: 2018-07-30
行政处罚决定书(全文或摘要)  

浙江省财政厅

行政处罚决定书(李敏文)

 

浙财执法〔2018〕52

 

当事人:李敏文

执业证书编号:330001680993

地  址:嘉善大道26-1号

省财政厅检查组自2018年2月8日起对嘉兴诚洲联合会计师事务所(普通合伙)进行了检查,抽查了你签字出具《浙江亿力清洁电器有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第299号)、《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度2015年度2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第272、273、274号),检查发现审计报告存在较严重执业质量问题,具体如下:

一、你签字出具《浙江亿力清洁电器有限公司2016年度审计报告(诚会审字2017第299号)未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,于2017年4月20日出具标准无保留意见审计报告。

(一)报告意见类型不恰当。存货期末余额5,027.88万元,占资产总额的32.71%。存货审定表仅有期末余额,未列发生额,未检查原材料、生产成本、在产品、产成品、主营业务成本之间结转的勾稽关系。本年存货余额比上年末增加2,240.44万元,未予关注,无审计说明。且对财务报表影响重大,发表标准无保留意见不恰当。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第二十条、第二十一条的规定。

(二)货币资金余额1,727.52万元,占资产总额的11.24%。其中中国银行嘉善支行函证金额涉及银行存款1,220.27万元(占货币资金70.64%)、银行借款300万元(报表科目短期借款300万元)、尚未兑付的银行承兑汇票3200万元(报表科目应付票据3200万元),回函核对了银行存款与银行借款,未核对应付票据。

(三)应收账款期末余额3,412.47万元,占资产总额的22.20%。实施了上海亿力电器有限公司(关联方)货款1,027.41万元(占应收账款30.11%)函证,取得企业回函为复印件,未结合收入检查销售合同。未实施有效的替代程序。未执行凭证检查。本年营业收入比上年增加5,768.06万元,应收账款比上年末减少956.96万元,应收账款与营业收入不匹配,审计未关注原因。

(四)其他应收款余额3,336.74万元,占资产总额的21.71%。实施了台州市亿力电器有限公司(关联方)2,727.90万元、浙江黄岩亿力模具有限公司194.02万元函证(合计2,921.92万元,占其他应收款87.57%),取得企业回函为复印件。未检查借款合同,未关注计息情况。未执行凭证检查。

(五)应付账款余额7,150.30万元,占资产总额的46.52%。其中应付台州市亿力电器有限公司(关联方)暂估货款2,276.86万元实施了函证程序,取得企业回函为复印件,未检查采购合同,未检查入库单。未实施有效的替代程序。

上述(二)-(五)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

(六)2016年实现主营业务收入24,093.00万元,编制了审定表,未编制明细表、未执行分析程序、未实施截止测试、未检查销售合同、未检查凭证等,本年比上年增加5,768.06万元,未关注收入增长原因。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

二、你签字出具《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度、2015年度、2016年度审计报告(诚会审字〔2017〕第272、273、274号)时,未执行必要的审计程序、取得充分恰当的审计证据,分别于2017年3月10日、2017年3月11日、2017年4月11日出具标准无保留意见审计报告。

(一)报告附注中对短期借款担保方披露错误你所予以确认。2016年度审计报告诚会审字〔2017〕第274号对短期借款1200万元的保证方式披露错误,报告披露为房地产抵押,根据银行回函及借款合同显示实际应为美元保证金质押。

(二)现金流量表期末现金及现金等价物余额错误你所予以确认。现金流量表对超过3个月到期的银行承兑汇票保证金、短期借款质押保证金未予剔除。银行存款中外币账户2016年12月31日余额为412.89万美元,其他货币资金中外币账户2016年12月31日余额为200万美元,期末未对外币账户余额按2016年12月31日基准汇率调整。

上述(一)(二)事项违反了《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十三条、第十四条的规定。

(三)2014年度、2015年度审计报告诚会审字〔2017〕第272、273号对银行存款、其他货币资金、往来款、短期借款、应付票据的期末余额未实施函证程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条和第十三条的规定。

(四)《浙江亿力清洁设备有限公司2016年度审计报告》(诚会审字〔2017〕第274号)函证回函日晚于审计报告日。1.货币资金2016年12月31日余额5,113.23万元,占资产总额12.24%。银行回函日期2017年12月15日、2018年1月10日;2.应收账款2016年12月31日余额11,719.07万元,占资产总额28.06%。回函日期2017年5月26日3.应付账款期末余额16,678.08万元,占资产总额39.93%。审计人员对部分债权单位实施了函证程序,但回函中2,784.79万元回函日期晚于审计报告日期,1,969.83万元回函金额不符,未实施进一步的审计程序。

违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第四十条的规定。

(五)对2016年营业收入71,212.56万元,未检查销售合同,对销售成本率达到245.56%、111.61%等异常项目未执行进一步检查程序。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

上述事实,有以下证据予以证实:

1.财政检查签证单

2.你签字出具的《浙江亿力清洁电器有限公司2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第299号)、《浙江亿力清洁设备有限公司2014年度2015年度2016年审计报告》(诚会审字〔2017〕第272、273、274号)审计业务约定书审计业务发票

3.财政检查报告。

你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款及《会计师事务所审批和监督暂行办法》(中华人民共和国财政部令第24号)第五十六第一款第一项的规定。

按照法定程序,省财政厅已于2018年4月29日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在规定时间内进行了陈述和申辩,省财政厅于2018年6月29日赴你所驻地就陈述申辩的复核情况进行反馈与你沟通、解释。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条第一款规定,省财政厅决定给予你警告的行政处罚。

果不服本处罚决定,可以在接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者在接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

 

 

 

 

 

 

 

                 浙江省财政厅  

      20187 30 

(此件公开发布)

 

 

  抄送:财政部,浙江省注册会计师协会。

 

 

公开时间 : 2018-08-09